房地產pos機刷卡費率,房地產會計涉稅處理

新聞資訊 | 2023-04-23 10:16 | 投稿人：pos機之家

網上有很多關于房地產pos機刷卡費率,房地產會計涉稅處理的知識，也有很多人為大家解答關于房地產pos機刷卡費率的問題，今天pos機之家(www.www690aa.com)為大家整理了關于這方面的知識，讓我們一起來看下吧!

本文目錄一覽：

1、房地產pos機刷卡費率

房地產pos機刷卡費率

第二篇房地產行業涉稅介紹

房地產行業涉及稅種：營業稅城市維護建設稅教育費附加企業所得稅房產稅城鎮土地使用稅車船使用稅印花稅契稅個人所得稅土地增值稅

第一章行業介紹及涉稅事項

房地產業主要包括房地產開發與經營、房地產管理、房地產經濟與代理。其主要涉稅事項包括轉讓土地使用權和銷售不動產。

一、轉讓土地使用權：是指土地使用者轉讓土地使用權的行為，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。土地租賃，不按本涉稅事項征稅。

二、銷售不動產：是指有償轉讓不動產所有權的行為。

不動產，是指不能移動，移動后會引起性質，形狀改變的財產。

本涉稅事項的征收范圍包括：銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物。

1、銷售建筑物或構筑物

銷售建筑物或構筑物，是指有償轉讓建筑物或構筑物的所有權的行為。以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。

2、銷售其他土地附著物

銷售其他土地附著物，是指有償轉讓其他土地附著物的所有權的行為。其他土地附著物，是指建筑物或構筑物以外的其他附著于土地的不動產。

單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。

在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征稅。

以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。在投資后轉讓股權的，也不征營業稅。不

動產租賃，不按本涉稅事項征稅。

第二章營業稅

一、銷售不動產的計稅依據

1、納稅人的營業額為納稅人銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。

2、單位將不動產無償贈與他人，其營業額比照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定確定。對個人無償贈送不動產的行為，不應視同銷售不動產征收營業稅。

3、營業稅暫行條例實施細則第十五條規定：

納稅人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額：

（1）按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；

（2）按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；

（3）按下列公式核定計稅價格：

計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）

上列公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。

二、其他具體規定如下：

1、在合同期內房產企業將房產交給包銷商承銷，包銷商是代理房產開發企業進行銷售，所取得的手續費收入或者價差應按'服務業―代理業'征收營業稅；在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質是房產開發企業將房屋銷售給包銷商，對房產開發企業應按'銷售不動產'征收營業稅；包銷商將房產再次銷售，對包銷商也應按'銷售不動產'征收營業稅。

2、對合作建房行為應如何征收營業稅

合作建房，是指由一方（以下簡稱甲方）提供土地使用權，另一方（以下簡稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：

第一種方式是純粹的'以物易物'，即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換。具體方式也有以下兩種：

（1）土地使用權和房屋所有權相互雙方都取得了擁有部分房屋的所有權。在這一合作過程中，甲方以轉讓部分土地使用權為代價，換取部分房屋的所有權，發生了轉讓土地使用權的行為；乙方則以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，發生了銷售不動產的行為。因而合作建房的雙方都發生了營業稅的應稅行為。對甲方應按'轉讓無形資產'稅目中的'轉讓土地使用權'子目征稅；對乙方應按'銷售不動產'稅目征稅。由于雙方沒有進行貨幣結算，因此應當按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定分別核定雙方各自的營業額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發生了銷售不動產行為，應對其銷售收入再按'銷售不動產'稅目征收營業稅。

（2）以出租土地使用權為代價換取房屋所有權。例如，甲方將土地使用權出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經營過程中，乙方是以建筑物為代價換得若干年的土地使用權，甲方是以出租土地使用權為代價換取建筑物。甲方發生了出租土地使用權的行為，對其按'服務業―租賃業'征營業稅；乙方發生了銷售不動產的行為，對其按'銷售不動產'稅目征營業稅。對雙方分別征稅時，其營業額也按《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定核定。

第二種方式是甲方以土地使用權、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業，合作建房。對此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅：

（1）房屋建成后，如果雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式按照營業稅'以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅'的規定，對甲方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業稅；只對合營企業銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅；對雙方分得的利潤不征營業稅。

（2）房屋建成后，甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，則不屬營業稅所稱的投資入股不征營業稅的行為，而屬于甲方將土地使用權轉讓給合營企業的行為，那么，對甲方取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入按'轉讓無形資產'征稅；對合營企業則按全部房屋的銷售收入依'銷售不動產'稅目征收營業稅。

（3）如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經營行為，也未構成營業稅所稱的以無形資產投資入股，共同承擔風險的不征營業稅的行為。因此，首先對甲方向合營企業轉讓的土地，按'轉讓無形資產'征稅，其營業額按實施細則第十五條的規定核定。其次，對合營企業的房屋，在分配給甲、乙方后，如果各自銷售，則再按'銷售不動產'征稅。

3、對于轉讓土地使用權或銷售不動產的預收定金，有如下規定：

納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。'此項規定所稱預收款，包括預收定金。因此，預收定金的營業稅納稅義務發生時間為收到預收定金的當天。

4、以'還本'方式銷售建筑物，是指商品房經營者在銷售建筑物時許諾若干年后可將房屋價款歸還購房者，這是經營者為了加快資金周轉而采取的一種促銷手段。對以'還本'方式銷售建筑物的行為，應按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業稅，不得減除所謂'還本'支出。

5、中外合作開發房地產征收營業稅問題

（1）關于中外雙方合作建房的征稅問題

中方將獲得的土地與外方合作，辦理土地使用權轉移后，不論是按建成的商品房分配面積，還是按商品房銷售后的收入進行分配，均不符合現行政策關于'以無形資產投資入股、參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅'的規定、因此，應按'轉讓無形資產'稅目征收營業稅；其營業額為實際取得的全部收入，包括價外收費；其納稅義務發生時間為取得收入的當天。

同時，對銷售商品房也應征稅。如果采取分房（包括分面積）各自銷房的，則對中外雙方各自銷售商品房收入按'銷售不動產'征營業稅；如果采取統一銷房再分配銷售收入的，則就統一的銷售商品房收入按'銷售不動產'征營業稅；如果采取對中方支付固定利潤方式的，則對外方銷售商品房的全部收入按'銷售不動產'征營業稅。

（2）關于中方取得的前期工程開發費征稅問題

外方提前支付給中方的前期工程的開發費用，視為中方以預收款方式取得的營業收入，按轉讓土地使用權，計算征收營業稅。對該項已稅的開發費用，在中外雙方分配收入時如數從中方應得收入中扣除的，可直接沖減中方當期的營業收入。

（3）對中方定期獲取的固定利潤視為轉讓土地使用權所取得的收入，計算征收營業稅。

轉讓土地使用權劃歸營業稅稅目轉讓無形資產范疇，稅率為5%，銷售不動產劃歸營業稅稅目銷售不動產的范疇內，稅率為5%。

計算公式=營業額×5%

6、合法取得土地使用權的納稅義務人，在其取得土地使用權的土地上，按照政府有關工程建設項目申請審批程序法規以自己名義'立項'建設，無論采取何種銷售或與他人合作方式，均不適用有關營業稅合作建房征稅的規定。

現行會計制度沒有對轉讓土地使用權或銷售不動產取得預收款計征營業稅的賬務處理進行明確。一般的做法有兩種：

一是在實際繳納時，借記'應交稅金－－應交營業稅'、'應交稅金－－應交城市維護建設稅'、'其他應交款－－應交教育費附加'，貸記'銀行存款'科目。根據會計核算的配比原則，對這部分稅款暫不結轉，留待營業收入確認時，再結轉'營業稅金及附加'科目。這種方法操作性很強，但存在弊端。因為資產負債表上反映的應交稅金是一個負數，這會給閱讀會計報表的人帶來一個錯誤的信息，即企業多交了營業稅。

另一種方法是，增設'待攤稅金－－待攤稅金及附加'科目，在收到預收賬款時，按照應納的各項稅費，借記'待攤稅金－－待攤稅金及附加'，貸記'應交稅金－－應交營業稅'、'應交稅金－－應交城市維護建設稅'、'其他應交款－－應交教育費附加'，實際繳納時，借記'應交稅金－－應交營業稅'等科目，貸記'銀行存款'。當會計上確認營業收入時，按照營業收入應納的各項稅費，借記'營業稅金及附加'科目，貸記'待攤稅金－－待攤稅金及附加'，按其差額，貸記'應交稅金－－應交營業稅'等科目。我們認為，第二種方法不僅具有可操作性，而且可以彌補第一種方法的不足。

第三章城市維護建設稅

城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。

②\x01 稅義務人所在地在淄博市五個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%；

②納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%；

③納稅義務人所在地不在①②項范圍內的，稅率為1%；

第四章教育費附加

教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=應納營業稅稅額×費率。

第五章土地增值稅

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算征收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額后的余額，為增值額。具體講：

一、對轉讓土地使用權的，只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，轉讓集體土地使用權的行為沒有納入征稅范圍。這是因為根據《中華人民共和國土地管理法》的規定，集體土地未經國家征用不得轉讓。因此，轉讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。

二、轉讓地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。

三、附著物是指附著于土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。

四、取得收入的行為，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。

土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。增值額為納稅人轉讓房地產取得的收入減除《條例》和《細則》規定的扣除項目金額后的余額。

房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規定土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：

1、取得土地使用權所支付的金額；

2、開發土地的成本、費用；

3、新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；

4、與轉讓房地產有關的稅金；

5、財政部規定的其他扣除項目。

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規定，計算土地增值額的扣除項目，具體為：

一、取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。

二、開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

三、開發土地和新建房及配套設施的費用是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度的規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益，不按房地產項目進行歸集或分攤。為了便于計算，《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》財法【1995】6號中明確，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的允許據實扣除但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本的10%的以內計算扣除。

四、舊房及建筑物的評估價格。是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由市政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率，并經地方主管稅務機關確認的價格。

五、與轉讓房地產有關的稅金。是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

六、加計扣除。對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和加計20％的扣除。

土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率30％。增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率40％。增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率50％。增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

根據《山東省土地增值稅預征管理暫行辦法》規定：土地增值稅預征率由各市、地地方稅務局暫在1%—5%的幅度內，根據當地房地產經營狀況確定。并報省地方稅務局備案。省地方稅務局將視房地產市場變化情況適時進行協調。\ue004

第五章房產稅

如果企業擁有房產產權的，需繳納房產稅。

房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。

（1）以房產稅原值(評估值)為計稅依據，稅率為1.2%。計算公式為：房產稅年應納稅額＝房產原值（評估值）×（1－30％）×1.2%

（2）以租金收入為計稅依據的，稅率為12%。計算公式為: 房產稅年應納稅額＝年租金收入×12％如果單位屬于'外商投資企業或外國企業'應繳納城市房地產稅。

第六章城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。

年應納稅額=∑(各級土地面積*相應稅額)。

如果單位屬于'外商投資企業或外國企業'應繳納外商投資企業土地使用費。

第七章印花稅

印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。

應納稅額=計稅金額*稅率,應納稅額=憑證數量*單位稅額。

土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應按照印花稅有關規定繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額萬分之五繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅后，再辦理過戶手續。

在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅后，再辦理發證手續。

第八章契稅

契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。契稅按土地使用權、房屋所有權轉移時的成交價格為計稅依據，目前淄博市現行契稅稅率為3%，應納稅額=房地產成交價格或評估價格*稅率。

征收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與）、房屋買賣、房屋贈與；其中土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：

一、以土地、房屋權屬抵債或者作價投資、入股的；

二、以獲獎、預購、預付集資建房款或者轉移無形資產方式承受土地、房屋權屬的；

三、建設工程轉讓時發生土地使用權轉移的；

四、以其他方式事實構成土地、房屋權屬轉移的。

契稅的計稅依據如下：

一、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；

即土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。房屋買賣的成交價格中所包含的行政事業性收費，屬于成交價格的組成部分，不應從中剔除，因此，合同確定的成交價格中包含的所有價款都屬于計稅依據范圍。納稅人應按合同確定的成交價格全額計算繳納契稅。